Sukladno odredbama članka 2. stavka 3. Zakona i članka 6. stavka 1. točke 1. Zakona, u vezi s odredbom članka 22. stavka 1. Zakona, poduzetnik, a time i porezni obveznik je pravna ili fizička osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda, ako je godišnja vrijednost njegovih isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon odbitka vrijednosti isporuka koje su prema članku 11. i 11. a Zakona oslobođene poreza, u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća od 85.000,00 kuna.

(3) Pod isporukom se razumijeva isporuka dobara i obavljanje usluga.

1. ISPORUKA DOBARA I USLUGA UZ NAKNADU

Direktive sadrži Popis isporuka dobara i usluga na koje se mogu primijeniti snižene stope PDV-a.

Znači, bivši izvoz sada je isporuka dobara u zemlje EU.

Obveza PDV-a za sve isporuke koje su obavljene u tijeku obračunskog razdoblja nastaje istekom tog razdoblja, a smatra se da je isporuka dobara obavljena kad je primatelju omogućeno raspolaganje dobrom, što znači da prodavatelj treba obračunati onu stopu PDV-a koja je važeća na dan preuzimanja robe od strane kupa.

Kako je rečeno na seminaru " Glavne promjene u sustavu oporezivanja, načela ubiranja PDV-a na području EU " koji su organizirale Obrtnička komora Međimurske županije u suradnji s Ministarstvom financija RH - Porezna uprava, Područni uredom Čakovec od 1. srpnja dosadašnji izvoz u države Europske unije postaje " isporuka dobara ", a uvoz iz tih zemalja " stjecanje dobara unutar EU " i kao takvi postaju oslobođeni svih carinskih formalnosti i davanja.

Ako je u tekućoj godini utvrđeno da je u prošloj godini evidentiran izlazni račun za koji nije obavljena isporuka dobara odnosno usluga, korekciju treba obaviti prepravljanjem početnog stanja imovine, obveza i kapitala u toj godini.

U upitu nije navedeno dovoljno podataka kako bi se mogli sa sigurnošću očitovati, međutim napominjemo, ako za transfer novca koji obavlja društvu HŽ H. nije obavljena nikakva protučinidba odnosno isporuka dobara ili usluga u smislu odredbi članka 2. stavka 1. točke 1 a.

(1) Porezni obveznik koji plaća porez prema izdanim računima mora u knjizi primljenih (ulaznih) i izdanih (izlaznih) računa i u svome knjigovodstvu osigurati sve podatke potrebne za utvrđivanje i plaćanje poreza na dodanu vrijednost, a naročito: 1. o ukupnoj vrijednosti isporuka dobara i obavljenih usluga, vrijednosti isporuka dobara i obavljenih usluga na koje se plaća porez registriranim poreznim obveznicima i krajnjim potrošačima te vrijednosti isporuka dobara i obavljenih usluga koje su oslobođene plaćanja poreza, 2. o obračunanom porezu po izdanim računima za isporučena dobra i obavljene usluge, 3. o ukupnoj vrijednosti primljenih dobra i usluga, vrijednosti primljenih dobara i usluga s porezom i vrijednosti primljenih dobara i usluga bez poreza, 4. o obračunanom porezu po računima za primljena dobra i korištene usluge (pretporezu). 5. o obvezi poreza za uplatu i uplati poreza, 6. o potraživanju za povrat pretporeza i njegovoj naplati

Međutim, porezni se položaj usluga i isporuka dobara doktora stomatologije i zubnih tehničara razlikuje ako navedene isporuke dobara i usluga obavljaju zdravstvena trgovačka društva, čije je osnivanje moguće prema odredbama Zakona o zdravstvenoj zaštiti.

Poslovni prostor prema ovom Zakonu smatra se svaki zatvoreni ili otvoreni prostor, svako pokretno mjesto (kombi, dostavna vozila) koje služi za obavljanje djelatnosti isporuka dobara i usluga, dio jedinstvenog prostora u kojem se obavlja više djelatnosti, prostor koji se koristi samo povremeno ili privremeno.

Prometom novčanih potraživanja smatra se prema članku 68. stavak 2. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine br. 60/96. do 34/08.), ustupanje i prodaja potraživanja nastalog iz isporuka dobara i usluga što ih poduzetnik obavi primatelju potraživanja koji na sebe preuzima cjelokupni rizik naplate potraživanja.

Temeljem izmjena Zakona o općem poreznom postupku (NN 18/2011), te donošenjem Pravilnika o podnošenju poreznih prijava i drugih podataka elektroničkim putem, s danom 01. siječnja 2012. godine stupila je na snagu odredba po kojoj svi obveznici PDV-a čija je godišnja vrijednost isporuka (dobara ili usluga) veća od 800.000,00 kn, obvezni su sve obrasce koji se predaju poreznoj upravi predavati u elektronskom obliku, putem e-Porezne:

No, u odnosu na ova opća pravila, za neke neprofitne organizacije su propisana posebna oslobođenja od plaćanja poreza na dodanu vrijednost u slučaju usluga, i isporuka dobara koje su usko povezane s njima, koje obave organizacije iz članka 11. Zakona o PDV-u u vezi s priredbama ili događanjima organiziranim za prikupljanje sredstava, pod uvjetom da se prikupljena sredstva nakon podmirenja troškova vezanih za organizaciju tih priredbi ili događanja koriste u dobrotvorne svrhe odnosno svrhe za koje su te organizacije osnovane.

Od siječnja 2013., poduzetnici koji nemaju vrijednost isporuka dobara i usluga prethodne godine veću od 800.000,00 kuna (do sada je ta granica bila 300.000,00 kn) razdoblje oporezivanja može biti od 01. do posljednjeg dana u tromjesečju.

Nastanak porezne obveze pri oporezivanju prema izdanim računima Kod obračuna PDV-a prema izdanim računima, porezna obveza nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojem je obavljena isporuka dobara ili usluga.

Isporuka dobara je obavljena kada je primatelju omogućeno raspolaganje dobrom, a usluge su obavljene u trenutku završetka njihova korištenja.

(3) Ako poduzetnik potraživanje nastalo iz isporuka dobara i usluga ustupi drugom poduzetniku radi naplate, ali i dalje ostaje potraživanjem i snosi rizik naplate, ne smatra se da je došlo do isporuke novčanog potraživanja.

obveznici PDV-a čija je godišnja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne usluge) veća od 800.000,00 kn, prema pokazateljima utvrđenima na zadnji dan poslovne godine koja prethodi poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave ili drugi podaci potrebni za oporezivanje.

(6) Računi za gotovinski promet, isječci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih uređaja moraju sadržavati najmanje ove podatke: 1. broj i nadnevak izdavanja, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara iIi usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.) 3. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga, 4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Prag isporuka je novost kod isporuka dobara na prostorima druge države članice Europske unije i to fizičkim osobama i poreznim obveznicima koji nisu u sustavu PDV-a.

Naime, sukladno nizu Direktiva Europskog vijeća u poreznoj sferi, prijedlog novog Zakona o porezu na dodanu vrijednost u svojim člancima 44. do 48. propisuje oslobođenja od plaćanja PDV-a kod uvoza, izvoza i isporuka dobara koje su izjednačene s izvozom.

Zakonom se ukida fizička granica i kontrola između članica EU te se stvara jedinstveno zajedničko tržište bez fiskalnih granica - uvoz i izvoz između zemalja članica zamjenjuje se pojmom stjecanje dobra i isporuka dobara unutar EU.

Jedna od najznačajnijih izmjena i dopuna odnosi se na članak 63. Općeg poreznog zakona kojom se uvodi obveza podnošenja elektroničkih poreznih prijava i izvješća Poreznoj upravi i to: na podnošenje svih poreznih prijava i izvješća koja podržava sustav ePorezna za srednje i velike poduzetnike, kao i na sve poduzetnike koji su obveznici poreza na dodanu vrijednost i imaju godišnju vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne isporuke) veću od 800.000,00 kuna.

izuzimanje i isporuka dobara i usluga uz naknadu pri vlastitoj potrošnji

(2) Pri prijelazu s redovnog oporezivanja na oporezivanje prema stavku 1. ovoga članka i obrnuto, kao i pri prijelazu s obavljanja oporezivih isporuka dobara i usluga na obavljanje isporuka dobara i usluga oslobođenih poreza i obrnuto, za porez na dodanu vrijednost na izlazne isporuke te odbitak pretporeza mjerodavan je način oporezivanja kalendarske godine odnosno obračunskog razdoblja u kojoj je isporuka obavljena.

Isporukom se prema Zakonu ne smatra ako poduzetnik ustupi ili prenese potraživanje nastalo iz isporuka dobara i usluga drugom poduzetniku radi naplate.

S obzirom na to da 1. srpnja 2013. Republika Hrvatska postaje članicom Europske unije te da će se odredbe o mjestu oporezivanja propisane Direktivom implementirati u novi Zakon o porezu na dodanu vrijednost, u nastavku članka bit će objašnjena načela Direktive kojima se određuje mjesto oporezivanja za isporuke dobara na zajedničkom tržištu EU te njihova praktična primjena. 1. Uvod 2. Određivanje mjesta isporuke dobara kod isporuka dobara s i bez prijevoza 3. Određivanje mjesta isporuke kod prodaje dobara na daljinu 4. Mjesto isporuke za dobra koja se sastavljaju ili instaliraju 5. Određivanje mjesta oporezivanja kod isporuke dobara na brodovima, u zrakoplovima i vlakovima 6. Određivanje mjesta isporuke kod isporuke plina putem sustava za prirodni plin te isporuke električne energije, grijanja i hlađenja 7. Zaključak

To znači da se poduzetnici ne moraju registrirati kao obveznici PDV-a pa ne moraju ni obračunavati PDV na svoje isporuke, ako im je godišnja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (nakon odbitka onih isporuka koje su oslobođenje od oporezivanja) nije bila viša od tog iznosa.