uspostavljanje i održavanje mreže unutarnjih revizora i vlastite internetske stranice, te održavanje stalnih veza s drugim institucijama (javnim, privatnim, nacionalnim i međunarodnim) koje se bave unutarnjim financijskim kontrolama i revizijom,

Središnja harmonizacijska jedinica Ministarstva financija tradicionalno je organizirala Godišnji seminar unutarnjih revizora u javnom sektoru.

Pojedinačne akte u svezi ostvarivanja prava voditelja i unutarnjih revizora u smislu stavka 1. ovoga članka donosi Župan.

Uspostava unutarnje revizije i zapošljavanje unutarnjih revizora

Potom je trebalo povećati kvalitetu dokumentacije i smanjiti broj odbijenica, povećati broj zaposlenih, uspostaviti kvalitetni sustav upravljanja nepravilnostima i njegovo funkcioniranje u praksi, te pojačati angažman unutarnjih revizora u sustavu provedbe i Odjela za internu reviziju u Ministarstvu financija.

Odgovor: Ne, obzirom da Povelju unutarnjih revizora potpisuju voditelj jedinice za unutarnju reviziju/unutarnji revizor i čelnik korisnika proračuna.

Naputkom o kontinuiranom stručnom usavršavanju unutarnjih revizora u javnom sektoru je utvrđeno koje se aktivnosti boduju za potrebe praćenja kontinuiranog stručnog usavršavanja.

Intencija navedenog Naputka nije da se boduje svaki zadatak unutarnjeg revizora pojedinačno nego da se potiče kontinuirano stručno usavršavanje i održavanje stručnosti unutarnjih revizora, a na što obvezuje i Međunarodni standard za stručnu provedbu unutarnje revizije 1230 Kontinuirani profesionalni razvoj.

Određeni broj JLPRS nije uz Izjavu dostavio sve što je potrebno (Upitnik o fiskalnoj odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti i Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u 2011. Godini) a neke jedinice su uz Izjavu i navedene priloge dostavljale i svu dokumentaciju (koja je bila podloga za davanje Izjave o fiskalnoj odgovornosti), što nije bilo potrebno jer se dokumentacija čuva u Predmetu o fiskalnoj odgovornosti za određenu godinu kod JLPRS obveznika podnošenja Izjave.

Odgovor: Naputak o kontinuiranom stručnom usavršavanju unutarnjih revizora u javnom sektoru (prosinac 2010.) definira koliko se maksimalno priznaje bodova po pojedinoj vrsti kontinuiranog stručnog usavršavanja, odnosno bez obzira koliko sudjelovanja na radionicama, konferencijama ili seminarima navedete, usavršavanje će se priznati samo do maksimalno definiranog broja, odnosno 21 bod ako ste pasivno ili 30 bodova ako ste aktivno sudjelovali na istima.

Strateški plan osnova je aktivnosti jedinica za unutarnju reviziju, a služi i za određivanje potrebnog broja unutarnjih revizora, s ciljem da unutarnja revizija svoje zadaće izvršava u potpunosti i učinkovito.

Treba napomenuti da članak 21. spomenutog Zakona ističe neovisnost jedinice za unutarnju reviziju i unutarnjih revizora.

Poveljom se utvrđuju prava i obveze unutarnjih revizora u odnosu na revidiranu jedinicu, a donosi je čelnik proračunskog korisnika na temelju predloška koji priprema Središnja harmonizacijska jedinica.

Osobe uključene u proces izobrazbe za unutarnje revizore unutarnju će reviziju obavljati pod mentorstvom ovlaštenih unutarnjih revizora i uz pomoć stručnjaka projekata CARDS 2002. i CARDS 2004. koji se odnose na razvoj i unapređenje sustava unutarnjih financijskih kontrola i unutarnje revizije u Republici Hrvatskoj.

Članovi toga vijeća smatraju da će upravo takve istrage biti nužne zbog financijske stabilizacije i oporavka Instituta nakon što ga je više godina loše vodila Danica Ramljak, što je, dodaje se, potvrđeno i negativnim mišljenjem što ga je dao unutarnji revizor IRB-a u dokumentu pod nazivom: Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za 2011. godinu, koji je dio izjave o fiskalnoj odgovornosti za istu godinu.

6) Djeluje li unutarnja revizija u skladu sa strukovnim načelima i standardima unutarnje revizije, etičkim kodeksom unutarnjih revizora te pravilima rada unutarnje revizije?

Unutarnji revizori neovisni su u obavljanju poslova unutarnje revizije koje obavljaju na način utvrđen propisima, stručno i profesionalno primjenjujući metodologiju utemeljenu na međunarodnim revizijskim standardima te načela i pravila Kodeksa strukovne etike unutarnjih revizora.

Godišnji plan unutarnje revizije ureda i službi izrađuje se i usvaja na temelju strateškog plana, uzimajući u obzir prioritete u procjeni rizika, broj unutarnjih revizora i nepredviđene okolnosti.

Kodeks strukovne etike unutarnjih revizora donosi ministar financija.

Iznimno je potrebno tražiti suglasnost Središnje harmonizacijske jedinice na tekst povelje unutarnjih revizora kada se rade značajnije izmjene teksta u odnosu na predložak povelje koji je pripremila Središnja harmonizacijska jedinica.

- izobrazbu i unapređenje rada unutarnjih revizora,

Odgovor: Da, obzirom da je Povelja unutarnjih revizora dokument kojim se utvrđuju prava i obveze unutarnjih revizora u odnosu na revidiranu jedinicu te se njome ujedno daje pravo pristupa cjelokupnoj dokumentaciji, podacima i informacijama, čelnicima, osoblju i materijalnoj imovini koja je predmet unutarnje revizije, pa tako i praktičnih revizija.

- provodi unutarnje revizije u skladu s najboljom praksom i standardima unutarnje revizije usklađenim s Međunarodnim standardima unutarnje revizije i kodeksom strukovne etike unutarnjih revizora, Poveljom unutarnjih revizora i Priručnikom za unutarnje revizore; temeljem radnog naloga voditelja jedinice za unutarnju reviziju obavlja pojedinačne revizije kao voditelj tima, član tima ili pojedinačno i samostalno; odgovoran je za ažurno i točno provođenje revizije u skladu s planom revizije, za dokumentiranje i izvješćivanje voditelja Jedinice za unutarnju reviziju o tijeku provođenja revizije; izrađuje nacrt revizijskog izvješća i konačno revizijsko izvješće; prati provedbu preporuka u izvješćima prethodno obavljenih unutarnjih revizija; sudjeluje u izradi godišnjeg izvješća o revizijama i aktivnostima unutarnje revizije u skladu s uputama nadležnog ministarstva i voditelja Jedinice za unutarnju reviziju; sudjeluje u izradi strateškog i godišnjeg plana unutarnje revizije; sudjeluje u izradi planova pojedinačnih unutarnjih revizija; obavlja i druge poslove po nalogu voditelja Jedinice za unutarnju reviziju i gradonačelnika

Ukazao mi se problem kod sastavljanja Povelje unutarnjih revizora koju sam kao voditeljica Jedinice unutarnje revizije dužna potpisati sa Županom odnosno uz njegovu suglasnost.

Pitanje: Jesu li osobe koje su uključene u izobrazbu, a nisu raspoređene na mjesto unutarnjeg revizora, dužne potpisati Povelju unutarnjih revizora prije početka obavljanja praktičnih revizija?

Samostalni odjel za unutarnju reviziju obavlja poslove unutarnje revizije za Upravu, u skladu s propisima i standardima unutarnje revizije, obavlja unutarnju reviziju svih poslovnih procesa i sustava u Upravi, procjenjuje prikladnost i djelotvornost sustava unutarnjih kontrola na temelju upravljanja rizicima, daje stručno mišljenje i ima savjetodavnu ulogu u cilju poboljšanja sustava unutarnjih kontrola i poslovanja, predlaže preporuke u svrhu postizanja veće učinkovitosti i djelotvornosti sustava, prati provedbu preporuka iz prethodno obavljenih revizija, obavlja reviziju korištenja sredstava Europske unije i drugih organizacija i institucija, izrađuje strateške i godišnje planove unutarnje revizije, obavlja pojedinačne unutarnje revizije prema planu te revizije prema zahtjevu ravnatelja, izrađuje izvješća o obavljenoj unutarnjoj reviziji i podnosi ih ravnatelju, izrađuje propisana izvješća o radu Odjela i dostavlja ih odgovarajućim institucijama i osobama u skladu s propisima, surađuje s ustrojstvenom jedinicom za harmonizaciju unutarnje revizije i financijske kontrole Ministarstva financija što uključuje dostavu strateških i godišnjih planova i godišnjeg izvješća te s Državnim uredom za reviziju, prati i predlaže stalno usavršavanje unutarnjih revizora u skladu sa standardima unutarnje revizije, obavlja i druge poslove koji su mu stavljeni u nadležnost posebnim zakonima ili propisima.

Odjel za metodologiju i koordinaciju unutarnje revizije, kao središnja harmonizacijska jedinica, koordinira provedbu unutarnje revizije kod proračunskih korisnika; utvrđuje i razvija metodologiju i standarde rada unutarnje revizije u javnom sektoru u skladu s međunarodnim standardima i najboljom praksom zemalja Europske unije; priprema i donosi priručnik za unutarnju reviziju; donosi program te koordinira aktivnosti u dijelu provedbe stručnog programa za edukaciju unutarnjih revizora; sudjeluje u edukaciji i izdaje stručno ovlaštenje unutarnjim revizorima; donosi kodeks strukovne etike unutarnjih revizora; surađuje s jedinicama za unutarnju reviziju u javnom sektoru davanjem smjernica i razmjenom informacija; usklađuje programe njihova rada i procjenjuje njihove aktivnosti; nadgleda provedbu utvrđenih zahtjeva i analizira provođenje zadataka jedinica za unutarnju reviziju; izrađuje konsolidirano godišnje izvješće o aktivnostima svih jedinica za unutarnju reviziju i podnosi ga Vladi Republike Hrvatske; razvija i održava informacijski sustav Uprave; surađuje s Državnim uredom za reviziju, drugim državnim tijelima i međunarodnim institucijama te strukovnim udruženjima; sudjeluje pri izradi i izmjeni propisa iz nadležnosti Ministarstva.

Programsko vijeće za stručnu izobrazbu unutarnjih revizora u javnom sektoru savjetodavno je tijelo Središnje harmonizacijske jedinice koje daje i razmatra prijedloge u cilju osiguranja razvoja kvalitete stručne izobrazbe unutarnjih revizora u javnom sektoru.

Bilten unutarnjih revizora u javnom sektoru kvartalna je publikacija koja daje informacije o suradnji s akterima uključenima u razvoj sustava unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru kao i aktivnostima Središnje harmonizacijske jedinice, u cilju poboljšanja komunikacije i lakše i jednostavnije razmjene informacija na svim razinama koja zasigurno doprinosi izvršavanju svakodnevnih zadataka te ostvarivanje postavljenih ciljeva.

Odgovor: Vezano uz prvo pitanje napominjemo da se mišljenje unutarnjih revizora daje na temelju obavljenih revizija u prethodnoj godini i to samo za područja koja su bila revidirana, odnosno daje se na temelju utvrđenih nalaza i preporuka i praćenja provedbe preporuka, uključujući i preporuke iz ranijih razdoblja provedene u godini za koju se daje mišljenje (2011.).